坏账核销能否增加利润
　　 坏账核销能否增加利润这是要分情况而定的.
　　 (一)核销多少与当期利润大小没有直接关系
　　 1)拨备核算流程
　　 a 计提拨备
　 　贷款五级分类管理,每月底按不同类别不同比例计提贷款损失准备,即拨备,形成处理坏账损失的蓄水池.
　 　决定这个蓄水池水量大小的会计政策,一企一策,但不能随意改变.
　　  月底贷款分类迁徙数字出来,拨备大小也就定了.与蓄水池的水量一比;差额就是当期计提数额.
　　 这时,计提了多少,就影响多少利润.
　　 也就是,当期计提拨备 = 核销后分类贷款余额 x 计提比例 - 计提前拨备余额
　　 b 核销坏账
　　 一般核销坏账都是不良贷款中的损失类.坏账核销前是计提了拨备的.核销的规定动作是在拨备蓄水池中完成的.
　　 计提前拨备余额 = 上期拨备余额 - 核销
　 　c 坏账收回
　 　坏账管理是账销案存.坏账收回的核算是原路返回;也就是回到拨备蓄水池中.
　 　d 核销不良后,当期既减少了计提前的拨备余额(上期拨备余额 - 核销),同时也减少了当期拨备计提金额(分类贷款余额中不含核销坏账数据了).
　 　可见,核销不良过程并不直接影响利润的增减.当期计提拨备的大小是由当期不良迁徙和拨备政策决定的.
　　2)数据演变过程
　　 如果不进行核销,那么:
　　 当期计提拨备 = 核销前分类贷款余额 x 计提比例- 上期拨备余额
　　 其中核销前分类贷款余额x计提比例一项中就含有准备核销的数据.
　 　也就是:
　 　当期计提拨备 = 核销前分类贷款余额 x 计提比例- 上期拨备余额 = (核销后分类贷款余额 x 计提比例 +核销)-上期拨备余额
　　 =核销后分类贷款余额 x 计提比例 -(上期拨备余额 -核销)= 核销后分类贷款余额 x 计提比例 -计提前拨备余额
　　 从推导公式看,核销数据的大小不影响当期计提拨备的数据,也就是不直接影响当期利润的大小.
　　间接影响当期利润的途径有哪些?
　　1)核销坏账后,不良覆盖率增大,可以少提拨备,增加利润;
　　2)核销坏帐后,拨贷比减少,应该增提拨备,减少利润;
　　这两项与拨备计提政策结合起来,才能决定影响计提数额的大小,间接影响当期利润的大小.也就是说,具体情况才能决定能否从拨备蓄水池中释放利润.
　　例1:核销115亿
　　贷款2.34万亿,不良375亿,拨备827亿,不良覆盖率是220%,拨贷比3.53%.假如核销115亿,覆盖率降为274%,拨贷比降为3.04%.
　　假设没有新增不良迁徙,维持原有覆盖率220%,则释放利润140 亿.维持原有拨贷比3.53%,则需要计提拨备112亿.两项影响利润因素之间相差252亿.
　  　简评:若容忍拨贷比降为3.04%的情况下,核销115亿,保持原有覆盖率220%可释放利润140亿.若要保持拨贷比3.53%不下降,尚需补提拨备112亿.
　　 考虑到拨贷比低标准为2.5%,本例远远超标,说核销坏账能释放利润,是有一定道理的,也是可以理解的.

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